+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Статус нерезидента для целей налогообложения

Налогообложение доходов физических лиц не зависит от гражданства этих лиц, а зависит от их налогового статуса и от вида полученного ими дохода. Итак, налоговыми резидентами Российской Федерации в календарном году признаются лица, которые в течение этого года находятся в России не менее дней. Эти лица подлежат обложению НДФЛ по всем полученным ими доходам, независимо от их источника. При этом доходы бывают от источников в РФ сдача в аренду либо продажа квартиры, находящейся в РФ, выполнение трудовых обязанностей в российской организации и др. Согласно пункту 2 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее — Кодекс налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В настоящей статье мы обратим внимание на потенциальную проблему изменения налогового резидентства физических лиц в связи с ограничениями на передвижение, введёнными в связи с пандемией нового коронавируса.

Я являюсь резидентом РФ и одновременно другой страны

В настоящей статье мы обратим внимание на потенциальную проблему изменения налогового резидентства физических лиц в связи с ограничениями на передвижение, введёнными в связи с пандемией нового коронавируса. Большинство стран ещё не успели выработать свою позицию по данному вопросу, но вероятные подходы к его решению уже можно обозначить. Государство имеет право на налогообложение всего объема доходов своих налоговых резидентов независимо от места их получения.

В большинстве стран за редкими исключениями налоговое резидентство физических лиц не зависит от их гражданства. Так, гражданин России может быть иностранным налоговым резидентом, и наоборот, иностранный гражданин признается налоговым резидентом РФ, если он проживает в РФ больше определенного срока.

Такое правило действует и в России пункт 2 статьи Налогового кодекса РФ. В настоящее время это единственный предусмотренный НК РФ способ определения налогового резидентства физического лица. Исключение составляют лишь спорные ситуации, когда в целях применения соглашения об избежании двойного налогообложения требуется анализ большего числа факторов в этих случаях необходимо руководствоваться специальными нормами налогового соглашения, имеющими приоритет над НК РФ.

Если лицо имеет или приобретает статус налогового резидента конкретного государства, то в этом государстве налогообложению будет подлежать его общемировой доход, то есть все доходы, полученные лицом как в этом государстве, так и за его пределами, включая прибыль контролируемых иностранных компаний. Для лица, не являющегося или переставшего быть по отношению в данному государству налоговым резидентом, в ряде случаев также может возникать налоговая обязанность, однако объектом налогообложения для него останется лишь доход, полученный от источников в данном государстве.

Таким образом, изменение налогового резидентства влияет на объём налоговых обязанностей лица в соответствующей стране. Например, гражданин России, контролирующий иностранную компанию, но утративший налоговое резидентство РФ в силу своего фактического нахождения в России менее дней в году и получения статуса налогового резидента иностранного государства, перестает нести в России обязанности, связанные с декларированием участия в иностранных организациях и прибыли контролируемых иностранных компаний КИК.

Поэтому в каждой ситуации желательность приобретения утраты, сохранения, возвращения иностранного или российского налогового резидентства должна оцениваться индивидуально. Основной вопрос о налоговом резидентстве, возникающий в связи с пандемией, заключается в том, будут ли государства для налоговых целей принимать во внимание исключительный чрезвычайный характер обстоятельств, заставивших граждан временно пребывать на территории соответствующей страны, учитывая, что эти обстоятельства были в первую очередь обусловлены противоэпидемическими мерами самих же государств.

Так, в целях противодействия распространению коронавирусной инфекции во многих странах, включая Россию, весной года была ограничена свобода передвижения людей, в частности, прекращено регулярное международное авиасообщение. Многие россияне-нерезиденты, находившиеся значительную часть времени за рубежом, приняли решение вернуться в Россию на период пандемии либо, находясь в России на момент введения ограничений, уже не покинули её территорию.

Может ли данный факт оказать влияние на их налоговый статус в России? Если исходить только из буквы закона — да. Но если учитывать обстоятельства которые вполне можно признать исключительными — скорее нет. Без чёткого указания в законе и в отсутствие ведомственных разъяснений надеяться на столь гибкий подход по умолчанию не следует. Несмотря на то, что история с пандемией сама по себе уникальна, в налоговом законодательстве РФ есть пример особого регулирования положения физических лиц в ситуации, чем-то схожей с нынешней, но касающейся намного более узкого круга лиц.

В году в статью НК РФ было введено специальное исключение, позволяющее лицам, оказавшихся под иностранными персональными санкциями и оставшимися из-за них в России, заявить об отсутствии у них налогового резидентства РФ независимо от срока фактического нахождения в РФ. Налоговые службы некоторых стран уже начали выпускать разъяснения, касающиеся особенностей определения резидентства индивидов в связи с влиянием пандемии.

Соответствующий раздел руководства предусматривает, что вопрос о том, могут ли при определении резидентства лица не приниматься во внимание дни, проведённые в Соединённом Королевстве из-за исключительных обстоятельств, должен решаться с учетом всех фактов и обстоятельств, имеющих место в конкретной ситуации. Служба не будет признавать резидентами находящихся в США иностранцев, если они пробыли в США в году дольше установленного срока из-за ограничений в передвижении, вызванных пандемией.

Лицо сможет исключить из подсчета дней пребывания в США до 60 последовательных дней, вынужденно проведённых в Штатах, отсчитывая данный период с даты, определенной лицом по своему выбору в промежутке с 1 февраля по 1 апреля года включительно. Напомним, что при применении соглашения об избежании двойного налогообложения, в частности, в отношении доходов от трудовой деятельности за рубежом, резидентство устанавливается в первую очередь на основании национальных правил, а в спорных ситуациях — с помощью последовательного применения дополнительных тестов, установленных соглашением.

Они могут включать центр жизненных интересов, место обычного проживания, гражданство и др. По мнению авторов документа, вероятность того, что ситуация с COVID затронет налоговое резидентство физических лиц, не высока. Далее рассматриваются две гипотетические ситуации. Ситуация первая. Лицо, временно находящееся в чужой стране в отпуске или по работе , задерживается в ней из-за кризиса, вызванного коронавирусом, и становится в этой стране налоговым резидентом.

Такой сценарий, как отмечают специалисты ОЭСР, маловероятен, поскольку временное пребывание лица в стране обусловлено чрезвычайными обстоятельствами. Несмотря на существующие в странах национальные правила определения резидентства, для целей международного налогового соглашения при его наличии такие лица не должны признаваться резидентами. Ситуация вторая. Лицо работает в новой для себя стране и приобрело в ней статус резидента, однако из-за кризиса COVID временно возвращается в страну, резидентом которой оно являлось ранее.

Может оказаться, что такое лицо не утрачивало статус резидента и в своей предыдущей стране, либо оно может вновь приобрести статус резидента страны, в которую оно возвратилось. Здесь аналитики ОЭСР также считают, что лицо не должно вновь признаваться резидентом страны, в которую оно возвратилось и в которой пребывает временно и в силу чрезвычайных обстоятельств. Срок фактического пребывания в РФ влияет не только на налоговое резидентство, но и на обязанности, предусмотренные для валютных резидентов РФ уведомление об открытии иностранных счетов, отчеты о движении средств по таким счетам, ограничения по использованию иностранных счетов.

Согласно Закону о валютном контроле, требования к порядку открытия счетов в зарубежных банках, проведения валютных операций по таким счетам и представления отчетов о движении средств не применяются к физическим лицам — резидентам, срок пребывания которых за пределами территории РФ в течение календарного года в совокупности составит более дней. В свете ограничений на передвижение между странами в условиях пандемии коронавируса данный фактор может оказаться не менее важным, чем налогообложение.

Подпишитесь и будьте в курсе последних новостей в сфере международного налогообложения, оффшоров и регистрации компаний в различных юрисдикциях. Перейти к содержимому Налоговое резидентство в условиях пандемии. Содержание скрыть.

Оцените эту страницу! Поделиться в facebook Facebook. Поделиться в twitter Twitter. Поделиться в linkedin LinkedIn. Поделиться в vk VK. Поделиться в skype Skype. Поделиться в whatsapp WhatsApp.

Поделиться в telegram Telegram. Поделиться в email Email. Поделиться в print Print. Подписка на рассылку Подпишитесь и будьте в курсе последних новостей в сфере международного налогообложения, оффшоров и регистрации компаний в различных юрисдикциях. Похожие публикации. В ОАЭ продлены сроки подачи отчетности по экономическому присутствию Декабрь обзор событий в сфере международного налогового планирования Иностранные электронные кошельки подпадут под валютный контроль в России Добавить комментарий Отменить ответ.

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас. Пожалуйста, включите JavaScript в вашем браузере для заполнения данной формы. Подписка на рассылку рекомендуем Да, подписаться Регулярно получайте дайджест наших публикаций и будьте в курсе последних новостей в сфере международного налогообложения, оффшоров и регистрации компаний в различных юрисдикциях. Контактные центры. Мы используем файлы cookie, чтобы обеспечить вам максимальное удобство пользования нашим сайтом.

Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь на использование нами файлов cookie.

Статус налогового резидента или нерезидента РФ

Для правильного исчисления НДФЛ компании важно знать, является работник налоговым резидентом или нет. Рассмотрим, как и на какую дату определяется данный статус и какие налоговые последствия влечет изменение этого статуса в течение налогового периода. Для целей НДФЛ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев п. Соответственно, лица, не удовлетворяющие этим условиям, считаются нерезидентами.

Справка от нерезидента во избежание двойного налогообложения: форма, легализация, перевод

Сегодня никого не удивишь тем, что предприятие плательщик налога на прибыль сотрудничает с нерезидентами и, соответственно, выплачивает им определенные доходы. Это обычное дело. Однако вопросы по поводу получения справки от нерезидента во избежание двойного налогообложения выплаченных доходов возникают почти ежедневно. И это понятно, ведь получение такой справки имеет определенные особенности в зависимости от страны, с которой заключен международный договор об избежании двойного налогообложения. Например, справка от нерезидента определенных стран предоставляется в оригинале и не нуждается в легализации или заверении апостилем.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на \

Это связано с тем, что для этих категорий предусмотрены:. Большинство граждан России являются налоговыми резидентами. Если человек часто выезжает за границу либо приехал в Россию недавно , он может быть нерезидентом. Статус получателя дохода определяется по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев. Налоговый резидент РФ — это человек, который находился на территории России не менее дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Такие граждане признаются резидентами независимо от того, сколько времени они проводят в России.

Вам нужно всего лишь собрать необходимые документы и обратиться к нам, все остальное мы сделаем за вас:. Если Вам нужна подробная консультация с экспертизой документов, запишитесь прямо сейчас на прием к нашему специалисту, указав наиболее подходящую для Вас дату.

Нерезидентами являются иностранные граждане и иностранные организации, постоянно зарегистрированные и находящиеся в другой стране подп. Это определение содержится в НК РФ и используется в налоговых целях. Для целей обложения налогом на доходы физических лиц граждане подразделяются на два статуса получателей дохода: резидент, нерезидент гл. Также налоговыми резидентами являются российские военные, служащие за границей, и сотрудники органов государственной власти, органов местного самоуправления, которые находятся в командировке за пределами РФ, независимо от фактического времени нахождения их на территории России п.

Кто такой резидент и нерезидент?

Главная Документы 4. Какие физические лица признаются налоговыми резидентами РФ. Какие физические лица признаются. Для целей уплаты НДФЛ физические лица делятся на налоговых резидентов Российской Федерации и на лиц, ими не являющихся. К доходам резидентов и нерезидентов применяются разные налоговые ставки - 13 процентов и 30 процентов п.

В общем случае в соответствии с п. При этом период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного менее 6 месяцев лечения или обучения, а с года - также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья.

Нюансы определения налогового статуса работников для целей исчисления НДФЛ

Вспомним условие примера 1. Фактическое время его нахождения на территории страны она не подтверждает. Остановимся на расчете срока. Главное, чтобы это лечение или обучение длилось менее 6 месяцев. Всё о влиянии карантина на бухучет, налогообложение, ведение бизнеса и трудовую деятельность. Всё, что изменилось в правилах начисления и выплаты отпускных в году.

Налоговое резидентство в условиях пандемии

.

Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических определяется исключительно в целях налогообложения на основании НК РФ​.

Налоговый статус сотрудника в целях НДФЛ: как определить

.

Как определить статус (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ

.

.

Энциклопедия решений. Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц)

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Оффшоры и контролируемые иностранные компании. О чем необходимо уведомить налоговые органы России?
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Иван

    Интернет магазины работающие по Дропшиппинг системе.